אחת הזכויות החשבונות ביותר שכל עמותה ותורם צריכים להכיר היא הזכות לזיכוי למס לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, הסעיף נותן זיכוי ממס הכנסה לכל אדם פרטי או עסק שתרם כסף למוסד ציבורי שקיבל אישור לכך ובתנאי שתרם לפחות 207 ₪ באותה השנה, הזיכוי הינו בגובה של 35% מגובה התרומה ובחברות בגובה מס חברות (25% נכון לשנת 2024).
מה החשיבות בסעיף 46?
- הזיכוי המתאפשר בסעיף 46 לפקודת מס הכנסה עשוי להגביר את יכולת גיוס התרומות: מוסדות ציבוריים שקיבלו אישור לפי סעיף 46 נמצאות ביתרון יחסי אל מול מוסדות ציבוריים שלא קיבלו אישור בכל הנוגע לגיוס כספים, משום שתרומה עבור התורמים מספקת זיכוי ממס.
- שקיפות ומהימנות: עמותות שמוכרות לפי סעיף 46 נדרשות לעמוד בסטנדרטיים גבוהים של שקיפות ומהימנות, דבר המסייע לתורמים לדעת כי תרומותיהם משמשות את מטרתן, דבר שיכול לעזור בגיוס התרומות
- תמיכת ממשלת ישראל: ממשלת ישראל תומכת המוכרות לפי סעיף 46 ומעניקה להם לעיתים הטבות שונות, כגון פטור ממס, מימון ממשלתי ועוד.
אם כן, מדובר בצעד שעשוי להיות משתלם עבור עמותות וגופים ללא מטרות רווח, ולכן כדאי לנסות להגיש בקשה עבור הכרה כמוסד ציבורי.
כיצד מגישים בקשה להכרה כמוסד ציבורי?
כל גוף ללא מטרות רווח, כגון עמותה או חברה לשירות הציבור, זכאים להגיש בקשה להכרה כמוסד ציבורי על מנת לקבל אישור לפי סעיף 46, אך כדי לקבל אישור כאמור יש לעמוד בקריטריונים הבאים:
- חבר בני אדם של לפחות 7 איש (או הקדש)
- רוב החברים אינם קרובים
- המוסד קיים למטרה הציבורית
- המוסד פועל למטרה ציבורית
- הכנסות המוסד ונכסיו משמשים להשגת המטרה הציבורים בלבד
- המוסד מגיש דוח שנתי לגבי נכסיו, הכנסותיו והוצאותיו, להנחת דעתו של פקיד השומה ובהתאם לתקנות
מטרה ציבורית – מטרה שעניינה דת, תרבות, חינוך, עידוד התיישבות, מדע, בריאות, סעד או ספורט וכן מטרה אחרת שאושרה ע"י שר האוצר כמטרה ציבורית
איך התורם ממש את ההטבה
לגבי שנת המס הנוכחית עובד שכיר שרוצה לממש את זכותו בזיכוי ממס צריך למלא טופס 116 לתיאום מס, לצרף קבלה (מקור, העתק נאמן למקור או קבלה אלקטרונית), תלוש שכר ולחתום על ההצהרה שבתחתית הטופס. עובדים עצמאים צריכים למלא בסוף השנה טופס 1301 דין וחשבון שנתי, ואליו לצרף את הקבלות על התרומות.
לגבי שנות המס הישנות, אם לא הגשתם בקשה באותה השנה, יש להגיש בקשה להחזר מס על מנת לקבל את הזיכוי.