אז עוסק פטור – ממה הוא פטור?
עוסק פטור מוגדר כך לצורכי מע"מ
סעיף 2 לחוק מס ערך מוסף קובע " על עסקה בישראל ועל יבוא טובין יוטל מס ערך מוסף בשיעור אחד ממחיר העסקה או הטובין" שיעור המע"מ נכון לשנת 2024 הינו 17%
סעיף 31 לחוק מס ערך מוסף קובע עיסקאות הפטורות ממס ערך מוסף וביניהם עסקאות של עוסק פטור, למעט עסקאות שהן מכירת מקרקעין או ציוד שנוכה אליו מס תשומות.
כלומר, עסקאותיו של עוסק פטור פטורות ממע"מ והעוסק פטור אינו מחויב בגביית מע"מ מלקוחותיו, יש לציין שמנגד הוא גם אינו ראשי לקזז מע"מ תשומות על הוצאותיו.
שיעור המע"מ עומד נכון לכתיבת שורות אלו על 17% ואף עתיד לעלות בשנה הבאה ל-18%, מדובר על אחוז גבוהה יחסית שגורם לפעמים ללקוחות לשקול האם העסקה כדאית, היתרון היחסי של עוסק פטור שהוא יכול להוציא מחיר ללקוחותיו ללא תוספת המע"מ שעוסק מורשה מחויב בו.
מי יכול להיות עוסק פטור?
האבחנה הבסיסית לגבי מי יכול להיות עוסק פטור נוגעת להיקף הכנסותיו של העוסק, עצמאי שהכנסתו השנתית עולה על הרף שנקבע בתקנות אינו יכול להיות מוגדר כעוסק פטור ויהיה אליו לפתוח את העסק במעמד עוסק מורשה, רשות המיסים מעדכנת מעת לעת את הרף המדובר שעומד נכון לשנת 2024 על 120,000 ₪.
לצד אבחנה זו תקנה 13 לתקנות מע"מ קובעת רשימה של עיסוקים ומקצועות שלא יכולים להירשם כעוסק פטור ואם הם פותחים עסק אליהם להיות מוגדרים כעוסק מורשה.
עבור עוסקים עצמאיים שהכנסותיהם נמוכות מן הרף הנקבע ואינם עוסקים באחד מתחומי העיסוק הנוקבים עומדת האפשרות לבחור בין מעמד עוסק פטור למעמד עוסק מורשה. עוסק פטור.
מהם החובות המטלות על עוסק פטור?
כאמור, עוסק פטור אינו נדרש שלשלם מע"מ, יחד עם זאת, הוא אינו פטור מיתרת החובות המוטלים על עוסקים עצמאיים, אם נקבעו לעוסק מקדמות במס הכנסה ו/או בביטוח לאומו אליו להקפיד לשלם וכן אליו להגיש דוח שנתי לרשות המיסים כמו כל עוסק, בנוסף אליו להצהיר אחת לשנה על הכנסותיו למע"מ על מנת לחדש את מעמדו כעוסק פטור.
למי מתאים מעמד עוסק פטור?
על פניו נראה שהבחירה הטבעית עסוק כל עוסק עצמאי שעומד בתנאים היא מעמד עוסק פטור, אך התשובה מורכבת הרבה יותר מזה. נכון העובדה שעוסק פטור אינו נדרש לשלם מע"מ ואינו נדרש בדיווח חודשי או אחת לחודשיים למע"מ, אך מנגד הוא גם אינו נהנה מן ההטבה העומדת לעוסק מורשה – קיזוז המע"מ אותו שילם בעצמו מול המע"מ אותו הוא נדרש לשלם, ועל כן אם העסק צופה הוצאות גבוהות בתחילת דרכו, יתכן שדווקא עדיף שלא לבחור במעמד עוסק מורשה, גם עם רוב לקוחות העסק הם עוסקים (שאינם פטורים) הרי שהמחיר שחשוב להם הוא המחיר ללא מע"מ ועל כן גם במקרה כזה יתכן ועדיף שלא להירשם במעמד עוסק פטור וזאת על מנת שניתן יהיה לקבל את מע"מ התשומות (המע"מ ששולם על ההוצאות) חזרה.